Mezinárodní dvojí zdanění

Abstract

Resumé Tématem této diplomové práce je fenomén mezinárodního dvojího zdanění. Výběr daní je jedním z projevů státní suverenity. Každý stát vymezuje svými vlastními předpisy okruh osob a ekonomických skutečností, jež budou podrobeny zdanění. V důsledku toho může nastat situace, že si více států osobuje právo zdanit týž subjekt a tutéž skutečnost daní srovnatelné povahy. Takové situace běžně nastávají při přeshraničním pohybu pracovních sil, mezinárodních investicích a v řadě dalších případů. Dvojí zdanění zatěžuje daňové poplatníky a je překážkou pro mezinárodní pohyb osob a kapitálu. Státy mohou daňovým poplatníkům poskytnout úlevu jednostrannými opatřeními, nicméně účinnějším nástrojem pro zamezení dvojímu zdanění je mezinárodní spolupráce. Ve 20. století došlo k rozvoji mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění, jež mají výsadní postavení v rámci daňového práva. Tyto smlouvy neslouží pouze jako úleva pro daňové poplatníky, nýbrž jsou základem komplexní spolupráce při výběru daní. Proto se tato diplomová práce zaměřuje právě na smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které jsou v současnosti neúčinnějším nástrojem k řešení kolize daňových předpisů různých států. Tato práce se nejprve zabývá smlouvami o zamezení dvojího zdanění v obecné rovině, popisuje stručně jejich historii, formu a postavení v právních...

The topic of this thesis is the phenomenon of international double taxation. Collection of taxes is a manifestation of state sovereignty. Each state lays down its own rules determining which persons and economic facts will be subject to taxation. As a result a situation may occur that more states claim the right to impose a tax of comparable nature on the same fact and entity. Such situations ordinarily occur in connection with cross-border labour mobility, international investments, and in many other cases. Double taxation is a burden for taxpayers and represents a barrier to international movement of persons and capital. States may provide relief to taxpayers by unilateral measures. However, a more effective instrument for the avoidance of double taxation is international cooperation. The 20th century saw the development of international treaties on avoidance of double taxation, which have a privileged position in the tax law. These treaties not only serve as a relief to taxpayers, but are also the basis of comprehensive cooperation in tax collection. Therefore, this thesis focuses on double taxation treaties, which are currently the most effective tool for resolving a conflict of tax laws of different states. The thesis firstly deals with the treaties on avoidance of double taxation in general...