Boj proti únikům v oblasti nepřímých daní

Abstract

Práce se věnuje boji proti únikům v oblasti nepřímých daní. Téma bylo vybráno z důvodu jeho aktuálnosti. O té svědčí medializované případy odhalených daňových úniků, jejich odhadovaný objem a zvýšená aktivita zákonodárce v této oblasti. Práce je rozdělena do tří částí. V první části nejdříve popíši nepřímé daně obecně. Následně se věnuji popisu jednotlivých nepřímých daní v České republice - daně z přidané hodnoty, spotřebních daní a energetických daní. Přitom stručně shrnuji jejich historický vývoj, základní principy fungování a české i evropské prameny práva. V druhé části se věnuji problematice daňové optimalizace, konkrétně rozdílu mezi zákonnými a nezákonnými metodami minimalizace daňové povinnosti. Za tímto účelem blíže popíši kategorie daňového plánování, vyhýbání se dani a zkrácení daně. Zároveň upozorním na problémy spojené s rozlišováním těchto kategorií a na rozdílné vnímání kategorie vyhýbání se dani anglosaskými a kontinentálními správci daně. Na teoretický základ naváži popisem některých konkrétních forem daňových úniků. Blíže se věnuji nezákonnému dovozu a karuselovým podvodům, které dle odhadů Ministerstva financí připraví stát na dani z přidané hodnoty každý rok o přibližně 15 mld. Kč. Nejedná se však pouze o český problém, jak dokazujeme odkazem na rozsudek bývalého Evropského soudního...

Thesis is focused on fight against indirect tax evasion. This topic was selected because it is a current issue. This is evidenced by media coverage regarding revealed tax evasion schemes; total estimated volume of tax evaded and increased activity of legislator in this field. The thesis is divided into three parts. In first part, I start with a general description of indirect taxes. I subsequently proceed with description of individual indirect taxes in the Czech Republic - value added tax, excise tax, and energy tax - and a brief summary of their evolution, main principles of functioning and their sources of law, both Czech and European. In second part, I tackle the problem of tax optimization, in particular the difference between legal and illegal methods of lowering ones tax. For this purpose, I go into more detail in explaining differences between tax planning, tax avoidance and tax evasion. I also draw attention to problems related to distinguishing these categories and to how these are interpreted differently by tax authorities in Anglo-Saxon and Continental area. After establishing theoretical background, I proceed by describing particular methods of evading tax, focusing mainly at illegal imports and carousel fraud, which, according to the Ministry of Finance, deprives Czech Republic of CZK 15...