Metody zamezení dvojího zdanění a jejich využití v českém daňovém právu

Abstract

81 SHRNUTÍ Metody zamezení dvojího zdanění a jejich využití v českém daňovém právu Diplomová práce pojednává o metodách zamezení mezinárodního dvojího zdanění, jak je znají modelové smlouvy OECD a OSN a dále na jejich základě Českou republikou uzavírané mezinárodní dvoustranné smlouvy. Pozornost je nejprve věnována definici základních pojmů, které používá české daňové právo. Dále se práce zaměřuje na obě základní modelové konvence (OECD a OSN), "modelovou" smlouvu, kterou uzavírají USA, a obecně na smlouvy o zamezení dvojího zdanění - jejich funkci, důvod a využití. Za zmínku stojí také evropská úprava, která se mezinárodnímu dvojímu zdanění věnuje, tedy především směrnice Evropské unie, rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie, či případně další iniciativy, s nimiž se na poli EU můžeme setkat. Nejstěžejnější část práce se týká samotných metod zamezení dvojího zdanění: metodě vynětí a metodě zápočtu, a to včetně jejich typů. Každá z uvedených metod (úplné vynětí, vynětí s výhradou progrese, úplný zápočet či prostý zápočet) je teoreticky uvedena, a poté demonstrována na konkrétním fiktivním příkladu. Kromě mezinárodních instrumentů v podobě výše zmíněných metod se práce okrajově věnuje též vnitrostátním opatřením, jimiž je v případě českého daňového práva daň zaplacená v zahraničí jako náklad snižující základ...

83 RESUMÉ Methods of double taxation avoidance and using thereof in the Czech tax law The Master Thesis deals with the methods of international double taxation avoidance as they are set out by the OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) and UN (United Nations) Model Conventions, as well as by the international bilateral treaties concluded by the Czech Republic based on these model conventions. The definition of the basic terms used by the Czech tax law is first set out by the Thesis. Then later the Thesis focuses on the two fundamental model conventions being the OECD model and the UN model, on the "model" treaty concluded by the United States of America, and on the double taxation avoidance international treaties in general - their role, reasons and possible use. The European law regarding the international double taxation shall also be mentioned, i.e. directives of the European Union, decisions of the Court of Justice of the European Union, or eventually the other initiatives brought up at the European Union bases. The fundamental part of the Thesis regards the methods of the double taxation avoidance: the exemption method and the credit method, including their types. Each of the mentioned methods (full exemption, exemption with progression, full credit and ordinary credit) is...