Smlouvy o zamezení dvojího zdanění a možnosti jejich zneužití

Abstract

V posledních letech vzniká řada iniciativ jak ze strany Evropské unie, tak OECD směrem k aktivnější spolupráci a koordinací mezi jednotlivými státy v otázkách boje proti nežádoucím mezinárodním daňovým praktikám. Otázka zneužití SZDZ a daňových právních předpisů obecně se dostává do popředí zájmu také české odborné veřejnosti. Cílem mé diplomové práce je prozkoumat, zda a v jaké míře jsou SZDZ využívány daňovými subjekty k jiným účelům než jsou původně mezistátně sjednávány, prozkoumat jakými prostředky lze tohoto zneužití zamezit a zhodnotit, zda nástroje používané v České republice odpovídají mezinárodním standardům a zda je zde prostor pro zefektivnění s ohledem na mezinárodní praxi. Z mé práce vyplynulo, že v mezinárodním kontextu existuje celá řada nástrojů proti zneužití SZDZ a vyhýbání se daňovým povinnostem obecně. Pravidla k zamezení zneužití jsou zakotvena jak ve vnitrostátních právních předpisech hmotné a procesní povahy, tak v mezinárodních právních předpisech. Další relevantní instituty jsou rozpracovány judikatorně. Účinným nástrojem k zamezení nežádoucích mezinárodních praktik daňových subjektů je, v neposlední řadě, mezinárodní spolupráce a zejména včasná a relevantní výměna daňových informací. Jak se ukázalo při analýze jednotlivých nástrojů, řada z institutů zakotvených v českém...

In recent years, number of initiatives arised from the European Union and OECD towards active cooperation and coordination between countries in the fight against international tax avoidance practices. The abuse of double taxation treaties and tax legislation in general became subject of increasing interest also among the Czech professional public. The aim of my thesis is to examine whether and to what extent double taxation tax treaties are used by taxpayers for purposes other than those originally negotiated between states, explore what are the tools that can prevent abuse of tax treaties and to assess whether tools used in the Czech Republic correspond to international standards and whether there is scope for more effective aplication of these tools with regard to international practice. As my research within international context showed, there are a number of anti avoidance rules against abuse of tax treaties and tax avoidance in general. The anti avoidance rules are incorporated in national substantive and procedural legislation, as well as in international law. Other relevant anti avoidance rules are elaborated by the courts. Effective tool to prevent undesirable international tax practices is, not least, international cooperation, and especially timely and relevant exchange of tax...