Zaměstnanecké benefity z pohledu daní z příjmů

Abstract

Zaměstnanecké benefity z pohledu daní z příjmů Zaměstnanecký benefit můžeme definovat jako určitou výhodou danou zaměstnanci jeho zaměstnavatelem nad rámec mzdy. Jde o dobrovolné plnění, k němuž nemá zaměstnavatel povinnost ze zákona. Benefity mají významnou motivační roli pro stávající zaměstnance i pro nové uchazeče o zaměstnání. Benefity mohou být poskytnuty v peněžní či nepeněžní formě. Forma benefitu je důležitá pro určení daňového režimu na straně zaměstnavatele i zaměstnance. Na straně zaměstnance jde o určení, jestli je benefit možné od daně osvobodit či zda bude považován za zdanitelné plnění. Na straně zaměstnavatele je třeba určit, zda související náklady jsou daňově uznatelné či nikoli. ZDP výslovně stanoví, že některé nepeněžní benefity jsou daňově neuznatelné (např. dary, výdaje na možnost zaměstnanců využívat zdravotnická, vzdělávací či sportovní zařízení). V jiných případech může být daňová uznatelnost limitována (např. příspěvky na stravování poskytované jinými subjekty včetně stravenek). Na druhé straně je nepeněžní forma často jednou z podmínek osvobození u zaměstnance (např. vzdělávání, stravování, nealkoholické nápoje, možnost využívat sportovní či zdravotnická zařízení). Rovněž osvobození může být v ZDP limitováno (např. přechodné ubytování). Změna v § 24 odst. 2 písm. j) bod 5 ZDP...

Employees' benefits from the income taxes point of view Employee benefit can be defined as a certain advantage given to the employee by his employer on top of his salary. It is a voluntary fulfillment of the employer to which he is not obliged according to any law. Benefits represent significant motivator for current employees as well as attraction for new applicants. Benefits can be provided either in monetary or non-monetary form. The form of the benefit is usually crucial for the determination of its tax treatment on both employer's and employee's side. On the employee's side it has to be determined whether the benefit is taxable or tax exempt. On the employer's side it has to be determined whether the relating costs are tax deductible or not. The Income Taxes Act states explicitly that certain non-monetary benefits are tax non- deductible (e.g. gifts, expenses in the form of possibility to use cultural, leisure, medical, educational or sports facilities). In other cases the tax deductibility may be limited (e.g. contributions to alimentation provided by third parties including meal vouchers). On the other hand, non-monetary form is often one of the conditions for tax exemption for the employee (e.g. education, alimentation, soft drinks or possibility to use sports or medical facilities). The exemption...