Daňové úlevy a slevy jako nástroj sociální politiky v České republice: efektivita a spravedlnost

Abstract

This diploma thesis presents a critical analysis of selectedtax credits in the Czech Republic as social policy instruments within the framework of fiscal welfare. The primary objective is to evaluate the redistributive effects of child, spouse, and disability tax credits, quantify their cost-effectiveness, and test scenarios for more targeted allocation through income caps. The study employs a mixed-methods approach, combining microsimulation modeling using the EUROMOD system (based on SILC 2025 microdata) with a thematic analysis of semi- structured interviews with experts from the Legislative Council of the Government and the Ministry of Finance of the Czech Republic. The simulationresults demonstrate that the child tax credit is the most powerful redistributive tool in the Czech tax system, significantlyreducingboth income inequality and the at-risk-of- poverty rate due to its tax bonus component. In contrast, spouse and disability tax credits exhibit marginal redistributive effects on a macroeconomic scale. Cost-effectiveness analysis (CEA) revealed extreme inefficiency in the universal provision of tax credits to high-income groups. The thesis proposes and advocates for a reform scenario (P80), which introduces a progressive phase-out of credits for the top 20 % of taxpayers. This scenario...

Diplomová práce se zabývá kritickou analýzou vybraných daňových slev v České republice jakožto nástrojůsociální politiky v rámci konceptu fiskálníhowelfare. Hlavním cílem práce je zhodnotit redistribuční účinek slev na dítě, na manžela a na invaliditu, vyčíslit jejich nákladovou efektivitu a otestovat scénáře adresnějšího zacílení skrze příjmové stropy. Práce využívá kombinovanou metodologii založenou na mikrosimulačním modelování v systému EUROMOD s využitím mikrodat z šetření SILC 2025 a na tematické analýze polostrukturovanýchrozhovorů s experty z Legislativní rady vlády a Ministerstva financí ČR. Výsledky simulací ukazují, že nejsilnějším redistribučním nástrojem českého daňového systému je daňové zvýhodnění na dítě, které díky institutu daňového bonusu významně snižuje příjmovou nerovnost i míru ohrožení chudobou. Oproti tomu slevy na manžela a na invaliditu vykazují v makroekonomickém měřítku marginální redistribuční vliv. Analýza nákladové efektivity (CEA) prokázala extrémní neefektivitu plošného poskytování slev u vysokopříjmovýchskupin obyvatelstva.Práce navrhuje a obhajuje reformní scénář P80, který zavádí progresivní odebírání slev (phase-out) pro horních 20 % poplatníků. Tento scénář by přinesl veřejným rozpočtům úsporu 17,65 mld. Kč při zanedbatelném nárůstu Giniho koeficientu o...