Komparace zdanění příjmů fyzických osob v České republice a Německu

Abstract

Comparison of Personal Income Taxation in the Czech Republic and Germany Abstract This master's thesis is devoted to a comparative analysis of personal income taxation systems in the Czech Republic and the Federal Republic of Germany. The primary objective of the thesis is to identify, through scientific methods of analysis and comparison, the similarities and differences in the construction of taxation within both monitored jurisdictions, with a particular focus on the fundamental structural elements of the tax and specific legal institutes. The work reflects both the doctrinal and constitutional foundations of the two regulations and places the examined issues into the broader context of the theoretical foundations of taxation. The conducted comparison revealed that, in the field of general tax theory, both legal systems exhibit a high degree of conformity in their theoretical starting points. However, at the level of the personal income tax itself, the analysis indentified several fundamental differences, primarily in the application of joint taxation of spouses, the setting of lump-sum expenses, the intensity of tax progression, and the overal architecture of the tax relief systém. Furthermore, the thesis examines in detail specific German institutes, such as church tax, solidarity surcharge, and trade...

Komparace zdanění příjmů fyzických osob v České republice a Německu Abstrakt Tato diplomová práce se věnuje komparativní analýze systémů zdanění příjmů fyzických osob v České republice a ve Spolkové republice Německo. Hlavním cílem práce je prostřednictvím vědeckých metod analýzy a komparace identifikovat shodné a rozdílné rysy v konstrukci zdanění v obou sledovaných jurisdikcích, a to se zvláštním zřetelem na základní konstrukční prvky daně a specifické právní instituty. Práce reflektuje doktrinální i ústavní východiska obou úprav a zasazuje zkoumanou problematiku do širšího kontextu teoretických základů daní. Provedené srovnání ukázalo, že v oblasti obecné daňové teorie vykazují oba právní řády vysokou míru konformity ve svých teoretických východiscích. V rovině samotné daně z příjmů fyzických osob však analýza identifikovala i některé zásadní rozdíly, a to především v uplatňování společného zdanění manželů, nastavení výdajových paušálů, intenzitě daňové progrese a v celkové architektuře systému daňových úlev. Práce dále detailně zkoumá specifické německé instituty, jako jsou církevní daň, solidární přirážka a živnostenská daň, které v českém právním řádu zcela absentují. Pozornost je věnována nejen jejich konstrukci, ale také jejich selektivnímu dopadu na poplatníky a mechanismům, jimiž tyto doplňkové...