Country-by-Country Reporting

Abstract

1 Country-by-Country Reporting Abstract The thesis examines the institute of country-by-country reporting (CbCR). Its aim is to explore how the implementation of CbCR legislation differs across selected countries based on OECD reviews from 2018-2024, in the context of the OECD CbCR framework. To this end, it employs the method of comparative analysis, comparing the results obtained against the criteria set out in the aforementioned OECD framework. Comparative analysis is a method of comparing two or more phenomena, situations, or systems in order to identify their similarities, differences, and patterns. The first part of the thesis focuses on the theoretical foundations of CbCR, addressing the historical development of CbCR, the BEPS initiative and its fifteen constituent actions, and subsequently Action 13 dedicated to CbCR. The second part first defines the selected countries and comparison criteria and then analyses the implementation of CbCR in each jurisdiction. The analysis shows that the Czech Republic and Germany have implemented CbCR fully in line with the OECD framework according to the applied criteria, although temporary differences existed during the gradual implementation process. By contrast, the United States, China, and Qatar exhibit permanent differences that these countries are unlikely...

Country-by-Country Reporting Abstrakt Diplomová práce se zabývá institutem vykazování podle jednotlivých zemí, v angličtině známým pod zkratkou CbCR. Konkrétně si klade za cíl prozkoumat, jak se liší implementace legislativy institutu CbCR ve vybraných zemích podle přezkumů OECD z let 2018-2024 v kontextu referenčního rámce OECD pro CbCR. K tomu používá metodu komparativní analýzy, přičemž získané výsledky komparuje podle kritérií uvedených ve zmíněném referenčním rámci OECD. Komparativní analýza je metoda srovnání dvou nebo více jevů, situací nebo systémů s cílem identifikovat jejich podobnosti, rozdíly a vzory. První část diplomové práce se soustředí na teoretické ukotvení institutu CbCR, v níž je pozornost dána historickému vývoji CbCR, iniciativě BEPS a rozboru jejích konkrétních patnácti částí a následně samotnému opatření č. 13 zasvěcenému CbCR. Druhá část práce nejdříve vymezuje zvolené země a komparační kritéria a poté se již zaobírá CbCR v jednotlivých zemích. Z provedené analýzy vyplývá, že Česká republika a Německo mají dle užitých kritérií implementované CbCR plně v souladu s referenčním rámcem OECD, byť existovaly během postupné implementace dočasné rozdíly. Naopak u Spojených států, Číny a Kataru se vyskytují trvalé rozdíly, které tyto země nejspíše nehodlají odstranit a rovněž se během...