Optimalizace daní z příjmů

Abstract

1 Abstract Income Tax Optimisation The dissertation addresses the issue of income tax optimisation on three levels - international, EU and Czech. At the international and EU level, the aim is to analyse the formal legal and institutional aspects of initiatives aimed at optimising income taxes in terms of achieving the most efficient and fair income tax collection. At the Czech level, the objective is primarily to provide new insights into the issue of tax optimisation and tax avoidance by taxpayers, including the definition of the boundary between these two forms of legal actions. The first part of the thesis analyses, following the definition of the sources of international tax law, analyses the formal legal and institutional framework of the international tax regime in the area of income taxes, with particular attention to the key entities that shape it - namely the OECD and the UN. Special emphasis is placed on the recent development of the UN Framework Convention on International Tax Cooperation as a potential alternative to the current dominance of the OECD. The second part of the thesis focuses on EU income tax optimisation in terms of the EU legal framework, particularly in relation to BEPS measures and efforts towards the harmonisation of income taxation aimed at fostering the most competitive and...

1 Abstrakt Optimalizace daní z příjmů Disertační práce se věnuje problematice optimalizace daní z příjmů na třech úrovních - mezinárodní, unijní a české. Na mezinárodní a unijní úrovni je jejím cílem analyzovat formálně-právní a institucionální hledisko iniciativ směřujících k optimalizaci daní z příjmů ve smyslu co nejefektivnějšího a nejspravedlivějšího výnosu daní z příjmů. Cílem české úrovně je především přinést nové poznatky pro problematiku daňové optimalizace a vyhýbání se daňovým povinnostem ze strany daňových subjektů včetně určení hranice mezi těmito dvěma formami jednání. První část práce analyzuje po vymezení pramenů mezinárodního daňového práva právně formální a institucionální rámec mezinárodního daňového režimu v oblasti daní z příjmů při zohlednění klíčových subjektů, které jej formují, zejména OECD a OSN. Zvláštní důraz je kladen na současný vývoj Rámcové úmluvy OSN o mezinárodní daňové spolupráci (UNFCITC) jako alternativy k dosavadní dominanci OECD. Druhá část práce se zaměřuje na unijní optimalizaci daní z příjmů z hlediska právního rámce EU, především v oblasti BEPS a harmonizace daní z příjmů ve snaze docílit co nejvíce konkurenceschopného a prosperujícího jednotného vnitřního trhu. Třetí část práce se věnuje českému právnímu prostředí a analyzuje především právní otázky spojené se...