Vymáhání daní v České republice

Abstract

Tax Enforcement in the Czech Republic With a Focus on the Principle of Proportionality and Alternatives to the Enforcement Process Abstrakt The topic of this thesis is tax enforcement in the Czech Republic, with a focus on the principle of proportionality and alternative methods of recovering tax arrears. The thesis reflects the growing demands for proportional state intervention in the property rights of taxpayers and highlights the preventive and motivational role of various tax administration tools. In the introductory part, the author discusses the legal principles that form the basic framework of tax proceedings, particularly the principles of proportionality, legality, cooperation, and efficiency. These principles are presented both in theoretical terms and in the context of their practical application during the enforcement phase. The main part of the first chapter focuses on classical enforcement procedures under Section 175(1) of the Tax Code. The author analyses the discretion of the tax administrator when selecting the appropriate enforcement method, emphasizing the choice of the least burdensome option for the taxpayer. In this context, a new supplementary proportionality indicator is proposed in the form of economic harm, which allows for a more nuanced assessment of the individual impact of...

Tématem této diplomové práce je daňové vymáhání v České republice se zaměřením na zásadu přiměřenosti a alternativní způsoby vymáhání daňových nedoplatků. Práce reflektuje rostoucí požadavky na proporcionalitu zásahů veřejné moci do majetkové sféry daňových subjektů a současně upozorňuje na význam preventivní a motivační funkce jednotlivých nástrojů správy daní. V úvodní části se autor věnuje právním zásadám, které tvoří základní rámec daňového řízení, zejména zásadě přiměřenosti, zákonnosti, součinnosti a hospodárnosti. Tyto zásady jsou představeny nejen v rovině teoretické, ale i v kontextu jejich praktického uplatnění ve fázi vymáhání. Hlavní část první kapitoly je zaměřena na klasické vymáhací řízení podle § 175 odstavce 1 daňového řádu. Autor analyzuje správní uvážení správce daně při výběru vhodného způsobu vymáhání s důrazem na volbu nejméně zatěžujícího postupu pro daňový subjekt. V této souvislosti je navržen nový doplňující ukazatel přiměřenosti ve formě hospodářské újmy, která umožňuje lépe zohlednit individuální dopady zvoleného vymáhacího postupu na dlužníka. Tato koncepce rozšiřuje rámec tradičního testu proporcionality a přispívá k posílení ochrany práv daňových subjektů. Druhá část práce se zabývá alternativními nástroji, které mohou i přesto, že nejsou primárně považovány za...