Unitary tax in the context of existing international tax rules

Abstract

This thesis examines unitary taxation as a potential alternative to the current international approach to taxing corporate groups. Under the prevailing system, affiliated entities are treated as separate, and profits are allocated through transfer pricing rules. Despite its long- standing use, this method has been criticized for enabling base erosion, profit shifting, and failing to reflect the economic reality of integrated business operations. Unitary taxation offers a different model by treating a corporate group as a single entity and apportioning its combined profit among jurisdictions using a formula. The thesis outlines the key elements required for such a system to function, including the definition of a unitary group, the general method for calculating the tax base, and the criteria for apportionment. These issues are illustrated through two real-world examples: California's combined reporting system and the European Commission's BEFIT proposal. The final part of the thesis addresses whether a jurisdiction can adopt unitary taxation unilaterally without breaching its international obligations, particularly under tax treaties. This question is explored through analysis of relevant provisions in the OECD and UN model conventions. Keywords Unitary Tax, International Taxation, Bilateral Tax...

Tato práce zkoumá jednotné zdanění jako možnou alternativu k současnému mezinárodnímu přístupu ke zdanění skupin podniků. V rámci nynějšího převažujícího systému se se spřízněnými subjekty zachází jako s oddělenými, se zohledněním pravidel převodních cen. Navzdory dlouhodobé praxi je však tato metoda kritizována za to, že umožňuje erozi základu daně, přesouvání zisků a neodráží ekonomickou realitu vnitroskupinových obchodních operací. Jednotné zdanění nabízí odlišný přístup, v rámci nějž se na skupinu podniků pohlíží jako na jediný subjekt a její společný zisk se rozděluje mezi jednotlivé jurisdikce pomocí stanoveného vzorce. Práce nastiňuje klíčové prvky nezbytné pro fungování takového systému, včetně definice jednotné skupiny, obecných metod stanovení základu daně a kritérií pro rozdělení zisků. Tyto otázky jsou ilustrovány na dvou reálných příkladech: Kalifornský systém kombinovaného vykazování a návrh směrnice BEFIT Evropské komise. Závěrečná část práce se zabývá otázkou, zda může jurisdikce přijmout jednotné zdanění jednostranně, aniž by porušila své mezinárodní závazky, zejména vyplývající ze smluv o zamezení dvojího zdanění. Tato otázka je zkoumána prostřednictvím analýzy příslušných ustanovení ve vzorových úmluvách OECD a OSN. Klíčová slova Jednotné zdanění, Mezinárodní zdanění, Smlouvy o...