Daňové ráje

Abstract

Daňové ráje Abstrakt Problematika daňových rájů je často diskutovaným tématem posledních let, a to jak daňovými subjekty, tak daňovými poradci a taky finanční správou. Důvodem je aktivita EU a OECD v této oblasti a zvýšená legislativní aktivita regulující škodlivé praktiky daňových rájů Cílem této práce je souhrnně popsat daňové ráje se zaměřím na státy v Evropě, nadnárodní společnosti a přímé zdanění právnických osob. Stěžejními iniciativami jsou iniciativa OECD proti BEPS a balíček proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD, CCCTB, CCTB, DAC) EU. Daňové ráje lze zjednodušeně definovat jako státy v nichž daňový poplatník nižšího zdanění, než kterého by dosáhl ve státě zdroje příjmu. V širším smyslu se jedná nejen o nižší zdanění, ale i zprostředkování netransparentnosti beneficiárních vlastníků vůči daňovým správám státu zdroje příjmu. V první části této diplomové práce se zabývám základními, které jsou spojeny s daňovými ráji. A to konstrukčními prvky daně, definicí daňového ráje, daňovému úniku, vyhýbání se daňové povinnosti, daňové optimalizaci, daňovému plánování. V druhé části se zabývám projevy daňových rájů, kde na příkladech ukazuji jednotlivé škodlivé praktiky. V rámci této části se blíže věnuji Double Irish with Dutch Sandwich, převodním cenám, zneužívání smluv o zamezení dvojího zdanění,...

Tax Havens Abstract The issue of tax havens is a frequently discussed topic of recent years, both by taxpayers and tax advisors and by the financial administration. This is due to EU and OECD activity in this area and increased legislative activity regulating harmful practices of tax havens The aim of this work is to summarize tax havens. Therefore, will I focus on states in Europe, multinationals and direct corporate taxation. The main initiatives are the OECD initiative against BEPS and the EU tax avoidance package (ATAD, CCCTB, CCTB, DAC). Tax havens can be simply defined as states in which the taxpayer is less taxed than the in the state of source of income. In a broader sense, it is not only lower taxation but also mediation of the lack of transparency of beneficial owners towards the tax authorities in the state of the source of income. In the first part of this thesis I deal with the basic terms that are connected to tax havens. These are the elements of the tax, the definition of tax havens, tax evasion, tax avoidance, tax optimization, tax planning. The second part deals with the symptoms of tax havens, where I show examples of harmful practices. In this section, I focus on Double Irish with Dutch Sandwich, transfer pricing, abuse of double tax treaties, harmful tax practices in relationship to tax...