Legislating against Tax Avoidance

Abstract

Kamínková, Petra: Legislating against Tax Avoidance Abstrakt v českém jazyce Způsob, jakým se nadnárodní korporace vyhýbají zdanění, je v poslední době terčem kritiky mnoha vlád i světové veřejnosti. Cílem této práce je analyzovat, jakými způsoby se mohou státy takovému chování bránit. Zvláštní pozornost je věnována české právní úpravě. První kapitola práce přibližuje základní principy mezinárodního zdanění. Druhá kapitola je věnována nejpoužívanějším metodám vyhýbání se zdanění a nástrojům, které státy používají pro zabránění konkrétním typům nežádoucích transakcí a uspořádání. Z analýzy výhod i slabých stránek těchto nástrojů vyplývá, že jsou do jisté míry účinné, avšak nemohou postihnout všechny způsoby vyhýbání se zdanění. Třetí kapitola se věnuje soudním doktrínám a obecným pravidlům proti vyhýbání se zdanění. Jejich společným znakem je snaha o postihnutí těch typů transakcí, které zákonodárce nepředvídal. Díky své obecnosti a neurčitosti jsou velmi účinné, avšak současně výrazně zasahují do zásady právní jistoty. Měly by být proto používány jen ve výjimečných případech. Poslední kapitola představuje soubor doplňkových nástrojů, které slouží ke zlepšení komunikace mezi daňovými poplatníky a správci daně. Díky těmto nástrojům získávají státy potřebné informace včas a mohou tak účinně reagovat na...

Kamínková, Petra: Legislating against Tax Avoidance Abstract Tax avoidance practices of multinational corporations have recently come under criticism by governments and general public. In my thesis, I analyze various methods states may use to fight such behavior, with special regard given to the Czech Republic. In the first chapter, I introduce basic principles of international taxation. Second chapter focuses on several commonly used methods of avoiding taxes, and the tools used by governments to fight particular types of undesirable transactions and set-ups (Targeted Anti-Avoidance Rules - TAARs). The analysis therein suggests that these tools may be successful to a degree, but may never cover all possible scenarios. Third chapter elaborates on judicial doctrines and General Anti-Avoidance Rules (GAARs). These tools attempt to address tax avoidance methods not anticipated by legislature. My contention is that while these concepts may be quite powerful, they may also gravely threaten legal certainty. Therefore, I conclude that they should be used sparingly. Final chapter presents a set of auxiliary tools that may improve the communication between tax payers and tax authorities, thus helping the states to gather information faster and more efficiently, allowing them to react to arising issues with minimal...