Zneužití práva v daních

Abstract

Zneužití práva v daních - abstrakt Autorka se rozhodl pro toto konkrétní téma, protože se týká její praxe jako daňového poradce. Doktrína zneužití práva se stále častěji objevuje nejen v judikátech Soudního dvora Evropské unie, Nejvyššího správního soudu a nižších českých soudů, ale také často vyskytuje v běžných daňových řízení vedených na všech úrovních české daňové správy. Cílem autorky bylo analyzovat teorii a pokusit se vyvinout model pro rozhodování použitelný v praxi českých daňových poplatníků. Práce se sestává ze dvou částí a závěru. V první teoretické části je analyzována doktrína zneužití práva a příbuzných konceptů jako je vyhýbání se zdanění, daňový únik, pravidlo materiální přednosti před formálním obsahem, disimulace a daňová optimalizace, a to z pohledu české právní teorie a legislativy; v druhé kapitole této části se autorka blíže zabývá rozsudky českých soudů. Ve třetí kapitole jsou analyzovány nejdůležitější judikáty týkající se zneužití práva rozhodované Soudním dvorem Evropské unie. V druhé části práce jsou komentována některá praktická opatření k zamezení škodlivých daňových optimalizací aplikovaná jak v České republice, tak i v zahraničí, včetně nedávno přijatého akčního plánu BEPS, který se týká daňového plánování, využívajícího mezery a neshody v daňových pravidlech, za účelem...

Abuse of law in taxes - abstract The author has decided to choose this particular topic as it concerns her occupations as tax advisor. The doctrine of abuse of law is actually becoming more frequent not only in the tax cases decided by the Court of Justice of the European Union, by the Czech Supreme Administrative Court and lower Czech courts but also often occurs in the regular tax proceeding conducted by all levels of the Czech tax administration. The aim of the author was to analyse the doctrine and try to develop a practical instrument for decision making of common Czech taxpayers. The thesis is decided in two parts and conclusion. In the first part, the doctrine of abuse of law and related concepts as tax avoidance, tax evasion, substance-over-form rule, sham transactions and tax optimization in the Czech law theory and legislation is analysed, in second chapter the author has looked more closely into cases decided by Czech courts. In the third chapter are analysed the most important cases concerning abuse of law decided by the Court of Justice of the European Union. In second part of the thesis are commented some practical measures to avoid harmful tax planning arrangements used as in the Czech republic as abroad, including the recently adopted BEPS Action Plan of OECD which refers to tax planning...